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九鹭非香,房子租借合同约好免租期能节税吗?| 通税原创-雷火电竞安卓app

admin 南方天气预报 2019-11-06 223 0

近期,通税遇到了这样一个事例,大约的状况是:

甲公司是增值税小规模交税人,名下有多间商铺,2019年12月份一次性预收商铺承租人2020年年度租金120万元(每月10万元,假定为不含税价),并在合同中约好了最终一个月(12月)为免租期,该部分商铺原值350万,房产税按房产原值70%进行折算。关于免租期的税务处理,甲公司找到通税进行咨询。

今日,咱们就具体分析一下该事务的增值税、房产税和企业所得税和其他税费的处理。

01增值税

(一)

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时刻等增值税征管问题》(国家税务总局布告2016年第86号)第七条规则,交税人租借不动产,租借合同中约好免租期的,不属于《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规则的视同出售服务。

因而2019年12月免收的租金不需要交纳增值税。

(二)

根据《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十五条第二项规则,供给租借服务采纳预收款方法的,其交税责任发生时刻为收到预收款的当天

因而甲公司应于2019年12月承认增值税出售收入120万元。此处交税临界点,可以进行税收谋划!租金不要超越120万元,恰当让利于客户。

拓 展

假定本事例的甲公司换成其他个人租借房产,根据《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)第四条规则,自然人采纳一次性收取租金方法租借不动产获得的租金收入,可在对应的租借期内均匀分摊,分摊后的月租金收入未超越10万元的,免征增值税。

02

企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十九条规则,企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业供给固定资产、包装物或许其他有形资产的使用权获得的收入。租金收入,依照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成,免租期不属于承租人敷衍租金的日期。

因而,免租期内企业所得税中无须承认租金收入。

该公司收取的2020年全年的租金收入可以在收取租金时2019年12月承认,也可以根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)规则,……假如买卖合同或协议中规则租借期限跨年度,且租金提早一次性付出的,根据《施行法令》第九条规则的收入与费用配比准则,租借人可对上述已承认的收入,在租借期内,分期均匀计入相关年度收入,在2020年承认收入120万元。

03

房产税

根据《财政部国家税务总局关于安顿残疾人工作单位乡镇土地使用税等方针的告诉》(财税〔2010〕121号)第二条规则,关于租借房产免收租金期间房产税问题,对租借房产,租借两边签定的租借合同约好有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人依照房产原值交纳房产税。

因而,事例中甲公司租借房子,免租期2019年12月的房产税,依照房产原值减除30%后的余额,按1.2%征收,小规模交税人可以折半征收2019年12月应交纳房产税3500000×70%×1.2%×1/12×50%=1225元;2020年全年应交纳房产税1200000×12%×50%=72000元;算计应交纳房产税73225元。

拓 展

假定本事例换一种合同签定方法,甲公司与承租方约好2019年12月到2020年12月总共13个月的房租为120万元,算计应交纳房产税1200000×12%×50%=72000元<约好免租期应交纳房产税73225元 可见约好免租期并不一定可以节税="可见约好免租期并不一定可以节税">

04

其他税费

乡镇土地使用税没有免税规则;印花税与免租期无关,印花税是依照租借金额的千分之一贴花,应交税凭据是产业租借合同,除非免租期另行签定合同,否则视为同一合同。城建税和两附加的计税根据是实践交纳的消费税、增值税额,免租期增值税免,城建税和两附加也免。

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